Kontrolní hlášení k DPH: oddíly, lhůty a nejčastější chyby

Co je kontrolní hlášení a kdo ho podává

Kontrolní hlášení je samostatné podání vedle přiznání k DPH. Zatímco přiznání obsahuje součty, kontrolní hlášení vyjmenovává jednotlivé doklady: komu jste fakturovali, od koho jste nakoupili, s jakým základem daně a daní. Finanční úřad pak páruje vaši řádku s řádkou protistrany.

Podává ho plátce DPH, který v daném období (§ 101c ZDPH):

• uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku nebo na něj přijal zálohu,
• přijal tuzemské plnění, ze kterého uplatňuje nárok na odpočet,
• přijal plnění, u kterého přiznává daň jako příjemce (přenesení daňové povinnosti, služby a zboží ze zahraničí),
• obchodoval ve zvláštním režimu pro investiční zlato.

Identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává. A když plátce v období nemá nic, co by do hlášení patřilo, nepodává ho ani on — přiznání k DPH ale podat musí i nulové.

Oddíly A, B a C: co kam patří

Oddíl A jsou plnění, ze kterých přiznáváte daň (hlavně vydané doklady), oddíl B přijatá plnění s nárokem na odpočet. Oddíl C obsahuje kontrolní součty na přiznání k DPH.

Hranice 10 000 Kč: jak se počítá

Rozhoduje celková částka dokladu včetně DPH, ne základ daně a ne jednotlivé položky. Doklad nad 10 000 Kč jde do A.4 nebo B.2 se všemi údaji, doklad do této částky do souhrnu A.5 nebo B.3.

U jednotlivě uváděných dokladů úřad páruje tři údaje: DIČ protistrany, evidenční číslo dokladu a datum. Odběratel proto do B.2 opisuje číslo dokladu tak, jak ho vystavil dodavatel, ne své interní číslo. Opravný daňový doklad (dobropis) se uvádí do stejného oddílu jako původní doklad.

Lhůty pro podání

• Právnická osoba podává za kalendářní měsíc, do 25 dnů po jeho skončení — i když má přiznání k DPH čtvrtletní.
• Fyzická osoba podává ve lhůtě pro přiznání k DPH: měsíční plátce měsíčně, čtvrtletní čtvrtletně.
• Lhůtu nelze prodloužit (§ 101e odst. 3 ZDPH). Připadne-li poslední den na víkend nebo svátek, končí nejbližší pracovní den.

Výzva z finančního úřadu: kolik máte času

Když hlášení chybí nebo nesedí s protistranou, úřad pošle výzvu — plátci s datovou schránkou právě do ní. Lhůty jsou krátké a liší se podle druhu výzvy (§ 101f a § 101g ZDPH):

Přijde-li výzva k podání a vy jste hlášení podávat neměli, i tak odpovězte: tuto skutečnost úřadu ve stejné lhůtě sdělíte přes formulář kontrolního hlášení.

Pokuty a jak se jim vyhnout

• Pokuty 10 000, 30 000 a 50 000 Kč jsou poloviční pro fyzické osoby, čtvrtletní plátce a s.r.o. s jediným společníkem, který je fyzickou osobou.
• První prodlení v kalendářním roce se u pokut 1 000 Kč a 10 000 Kč nepokutuje (§ 101j ZDPH).
• O prominutí pokut 10 000 až 50 000 Kč můžete požádat do 3 měsíců od právní moci platebního výměru, pokud zpoždění mělo ospravedlnitelný důvod (§ 101k ZDPH).
• Kdo údaje na výzvu neopraví, může dostat pokutu až 50 000 Kč; při závažném ztěžování správy daně až 500 000 Kč.

Chyby, kvůli kterým chodí výzvy

• Chybějící nebo špatné DIČ protistrany u dokladu nad 10 000 Kč.
• Jiné číslo dokladu než u dodavatele: do B.2 patří číslo z jeho faktury.
• Doklad v souhrnu místo jednotlivě (nebo naopak), protože se hranice počítala bez DPH.
• Jiné datum než u protistrany: dodavatel uvádí den, kdy mu vznikla povinnost přiznat daň.
• Doklad v jiném období, typicky faktura doručená po uzávěrce měsíce.
• Zapomenutý dobropis nebo doklad k přijaté záloze.

Jak podat kontrolní hlášení online

Kontrolní hlášení lze podat jen elektronicky, ve formátu a struktuře Finanční správy (§ 101a ZDPH). E-mailem ho poslat nejde. V praxi stáhnete z účetního programu soubor XML a načtete ho na portálu MOJE daně, nebo formulář vyplníte přímo tam. Podání je potřeba ověřit; celý postup je v článku Jak podat přiznání k DPH přes EPO.

Časté otázky